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个税改革:济贫不劫富?

  从现在人们收入的增长以及支出的增长来看,按1500元扣除还是较低,可能稳定不了多长时间,如果再高一点,可以稳定的时间更长一点。
个税改革应公平优先兼顾效率
2005-09-07 15:11:16 南方日报  谢贤星
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  个人所得税的改革应坚持公平优先,并且政府要带头实施。只有税负公平,才有效率可言。只讲效率,只求地方政府的收入,不顾公平,最终结果还是不可能有效率
   
  现行个人所得税制度有两大弊端:一是按所得项目分项、按次征税,与综合各项所得按年征税相比,调节个人收入分配的力度有一定局限,不能充分体现公平税负、合理负担的原则;二是对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法,容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用,存在较多的逃税避税漏洞。因此,通过对个人所得税制的改革和完善,进一步加大税收对个人收入分配的调节力度十分必要。
   
  用不同的税率对不同的所得进行调节顺理成章,同理,对不同的地区实行有差别的减除费用标准符合公平原则

  个人所得税制的改革方向应该是实行综合与分类相结合的个人所得税制。但是,我国目前的条件还不成熟。例如,税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统还未建立起来,实现收入监控和数据处理的电子化程度还不高,因而,对收入的监控能力和征管水平都显得不相适应。所以,我国个人所得税的改革只能是渐进的,不可能一步到位。

  目前,人们十分关注减除费用标准问题。这实际是一个公平税负问题。个人所得税的“所得”应该是“纯所得”,也就是应对纳税人扣除本人及其家属生活必要的开支(相当于企业的成本费用)之后的剩余部分征税。由于地理位置、资源等方面的差别,投入与产出的不平衡性,人们的收入、支出、消费都有较大的区别,“纯所得”是不可能相同的。因而,用不同的税率对不同的所得进行调节顺理成章。同理,对不同的地区实行有差别的减除费用标准也是符合公平原则的。我国地域辽阔,经济发展极不平衡,实行“一刀切”的减除费用标准同样有失公平。但又不可能各自为政,各搞一套。较好的办法是:税法中只规定一个幅度,如1500元—4000元(我国对外籍人员和港澳台人士是4000元,按照国民待遇,有条件的地区减除费用标准4000元也应允许),由省(市、自治区)政府结合本地的实际确定减除费用标准,如广东可在1500元—2500元(根据广东的消费水平而定)之间考虑。这涉及到地方的税收管理权问题。我认为,中央税权已集权过多,时间过长,现在是适当放权的时候了。

  个人所得税减除费用标准之争,实质上是利益之争,公平之争。地方政府为了增加财政收入,总想降低减除费用标准,而纳税人为了提高生活水平、减轻税负,总希望提高减除费用标准。如果两者利益协调,社会和谐;两者利益冲突,不和谐因素必然大增,对调动劳动者的积极因素、促进社会经济发展都是极为不利的。权衡利弊,从执政为民角度来看,提高减除费用标准势在必行。
   
  对纳税人分层监控无法律依据,倒是某些执掌政府要职的官员应被列为监控对象

  与此同时,人们对个人所得税的征管问题也十分关注。例如,某征管部门提出“对纳税人分层监控”。其中将某些行业、某些人划分为高收入者或低收入者。其实,“对纳税人分层监控”在个人所得税法中是寻不到依据的,国家也从来未公布高收入者标准。我不主张对纳税人划成分、划阶层、划鸿沟。有差别的税率已经体现了对“纯所得”高低的税负差别。在征管中人为地、不科学地划分高低收入者,只会挫伤纳税人的积极性,引发偷逃税动机;只会增加监控的难度,引发新的腐败产生;只会导致税负的更加不公平,引发新的不和谐因素。如果每个税种都对高收入纳税人进行监控,似乎这些纳税人都在偷逃税收,是不是人为地、不分青红皂白地把高收入纳税人推到征管部门的对立面?这有何意义呢?我认为,这对于建立和谐社会毫无益处。

  如果确要将纳税人的收入分个高低的话,某些执掌政府要职的官员应被列为征管部门高收入者(例如已经抓进监狱的某些省部级、厅处级干部,从他们未抓进去之前的材料中看,他们之中均没有自觉申报个人所得税的记录)的监控对象。社会上争论的要害,就是这部分人失去了监控。公平税负在这些人身上未得到体现。

  由此可见,个人所得税的改革应坚持公平优先,并且政府要带头实施。只有税负公平,才有效率可言。只讲效率,只求地方政府的收入,不顾公平,最终结果还是不可能有效率的。这是个人所得税改革不可忽视的重要原则。(作者系中山大学岭南学院财政税务系教授)(编辑:付刚)


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